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再查高新技術企業!

時間:2019-06-17 編輯:華財會計
  根據高新技術企業認定管理工作網公示的文件,2018年全國共有近200家企業由于各種原因被取消高新技術資格!

  隨著廣東省54家企業被取消高新技術資格的公示(粵科函高字〔2019〕791號,粵科函高字〔2019〕1070號),2019年對高新技術企業的嚴格檢查一時間再次成了大家關注的焦點。

  2019年高新認定,哪個指標最容易被“習慣性忽視”,且又是被監控的重點呢?

  毫無疑問,首當其沖的自然是——研發費用!

  一、國家對研發費用的支持

  在目前中美貿易戰如火如荼的節骨眼上,為了提高自身競爭力,確保“大國重器一定要掌握在自己手中”,國家對企業研發投入的重視也上升到空前的高度。

  2019年5月15日,國務院常務會議決定:……強化企業創新主體地位,支持企業增加研發投入。加大對各類所有制企業的創新政策落實力度。強化財稅金融政策支持,完善以研發費用加計扣除為主的稅收優惠政策……

  這是繼2018年把研發費用加計扣除比例提高到75%擴大到所有享受加計扣除優惠的企業之后的又一個重大利好!

  二、政策對研發費用的規范

  對于研發費用的會計處理,《企業會計準則》、《小企業會計準則》和《企業會計制度》中均做了明確規定。

  企業在會計核算時,哪些支出屬于研發費用,財政部在2007年9月4日專門發布《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》(財企[2007]194號)予以明確。

  為了確保報表和核算的一致性,財政部在2018年6月15日發布《財政部關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》(財會【2018】15號);2019年4月30日再次發布《財政部關于修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》(財會【2019】6號)。按照文件的精神,只要執行《企業會計準則》的公司,所提交的利潤表中,需要對“研發費用”單獨列示。

  小提示:上述政策是“為解決執行企業會計準則的企業在財務報告編制中的實際問題”而制定,對于執行《企業會計制度》、《小企業會計準則》的企業,并未要求必須采用新的報表。

  但部分地區的高新技術企業認定要求中,可能會對企業的研發費用核算有單獨規定,未按規定核算的,不予認可。

  如《福建省科學技術廳 福建省財政廳國家稅務總局福建省稅務局關于組織開展2019年度高新技術企業認定工作的通知》明確規定:高新技術企業研發費用的歸集應規范執行國家財務會計制度有關規定。即:執行《企業會計準則》的企業,應設置“研發支出”一級科目,核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出,按研究開發項目,分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算;執行《企業會計制度》的企業,應在“管理費用”一級科目下設“研發費用”二級科目。高新技術企業應通過上述科目對研發費用進行核算和歸集。

  三、企業的現實問題

  稅收優惠很美好,會計規定很全面。但是,現實中很多企業對研發費用的核算、統計仍然存在著種種不規范的現象(上市公司也不例外)!本應在管理費用核算的研發支出,可能在其他科目中列示!甚至根本就沒有研發費用核算!

  如果企業發生的研發費用在當期均做了費用化處理且無前期資本化投入,理論上講,其費用化支出最終均應體現在“管理費用——研發費用”科目中,并在利潤中的“研發費用”中顯示。

  按照財會【2019】6號文的規定,利潤表中的“研發費用”反映企業進行研究與開發過程中發生的費用化支出,以及計入管理費用的自行開發無形資產的攤銷。該項目應根據“管理費用”科目下的“研究費用”明細科目的發生額,以及“管理費用”科目下的“無形資產攤銷”明細科目的發生額分析填列。

  但當企業的研發投入未在“管理費用”科目中核算,就會導致企業的實際研發費用(中介機構按研發實際投入確認的研發費用)大于利潤表中所列示的研發費用!

  在這種邏輯關系下,很可能導致企業的研發費用不能得到充分認可,從而影響企業的高新認定!

  典型案例如:2018年1月,四川XX教育科技有限公司因研發費用大于管理費用,未能合理闡明原因,不符合高新技術企業認定的要求,被取消高新資質。

  四、結束語

  “該來的遲早都會來的”,這是亙古不變的道理。“輕輕松松”成為高新技術企業,“無憂無慮”享受高新優惠的日子一去不復返了。

  沒有成為高新的,如果自身條件不滿足,也不必抱著僥幸清理,找中介幫忙去“賭”;已經成為高新的,如果當年條件不滿足,也盡量不要冒險享受優惠。畢竟,出了問題,沒有人會替你去補窟窿的!

  文/華財張海濤

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