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合法開展稅務籌劃的三個路徑,你應該知道

時間:2019-03-29 編輯:華財會計

  一直以來,稅務籌劃都是熱度非常高的一個詞,甚至被蒙上了一層神秘色彩,討論或開展稅務籌劃,首先要弄清楚稅務籌劃一些原則性的問題,否則可能會偏離方向,甚至違法。

  很多企業經營者對稅務籌劃的認知甚至只停留在兩個事情上,第一個會計賬務,第二個是發票,很多人認為這就是“稅務籌劃”。當然,大家通過網絡或各種書籍,也看到很多稅務籌劃的介紹或所謂的案例,可惜的是,大部分方案都不能落地,不具有操作性。主要原因包括對稅法、稅收政策理解不準,沒有充分考慮到非稅成本,名為“籌劃”實為偷逃稅,缺乏有實操經驗的專業人士及團隊等。

  稅務籌劃從宏觀到微觀可以分為三個層面。一是戰略架構層面,企業應該搭建起稅務架構,比如集團總部、總公司、母公司、控股公司的安排與籌劃;營改增下,集團內部業務的整合;金融投資公司股權架構的安排等。這一塊我們接觸到北京的一家企業因為“營改增”,公司內混業經營無法實現分開核算,按照稅法政策,可能會從高適用稅率,那么我們協助他們進行業務的分拆,以實現稅負的降低。二是商業模式層面,主要通過合同涉稅條款的擬定來實現。比如,商業促銷政策與節稅考量、并購重組交易模式的選擇、重大交易涉稅條款的安排與籌劃等。這一塊我們也接觸到一家大型企業,促銷政策在稅法政策適用上與稅務機關發生了分歧,這起案例表面是稅務爭議,實質也是稅務籌劃,也即企業在安排商業活動的過程中,需要理解并善于運用稅收政策,商業促銷政策的安排,要與稅收相結合,以實現稅收利益。第三個層面,稅務管理層面,主要是積極爭取稅收優惠政策以及成本費用的扣除政策。比如行業性、區域性稅收優惠資格的申請,遞延納稅政策的運用,成本、費用稅前扣除政策的運用等。這種案例在實務中就不勝枚舉了。

  三個層面,對應我們企業的戰略決策層、經理層、業務部門,因此稅務籌劃是一項綜合性的工作,需要不同的人參與,尤其是稅務架構的搭建和商業模式的選擇,沒有公司中高層管理者的參與和支持,是無法實現的。比如促銷政策的選擇,如果沒有市場部門等其他部門的參與,稅務籌劃可能不太好做。因此,稅務籌劃是一個比較綜合的事情,需要統籌各方面的因素。

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